Изменения в порядке налогообложения юридических и физических лиц в 2009 году

Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан 26 января опубликовал на своем сайте информационное сообщение об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц в 2009 году.

Данные изменения вносятся в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и постановлением Президента Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ПП-1024 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2009 год".

I. По налогу на прибыль юридических лиц

Ставки налога на прибыль юридических лиц утверждены согласно приложению № 7 к Постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

Ставка налога на прибыль юридических лиц, кроме юридических лиц предусмотренных в подпунктах 2–5, сохранена на уровне 2008 года в размере 10%, а для коммерческих банков в размере 15%.

Для предприятий сферы услуг по объему оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10% от установленной ставки.

Для предприятий-экспортеров по налогу на прибыль сохранена действующая в 2008 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации.

При доле экспорта от 15 до 30% в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30%; от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50%.

Для юридических лиц, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью ставка налога на прибыль установлена в размере 35% от налогооблагаемой базы.

Налог на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан, сохранен в размере 10%.

II. По налогу на доходы физических лиц

Минимальные и средние ставки налога на доходы физических лиц снижены на 1%, максимальная ставка снижена на 3%.

Ставки налога на доходы физических лиц утверждены согласно приложению №8 к Постановлению Президента Республики Узбекистан №ПП-1024 от 29 декабря 2008 года в следующих размерах:

Примечание:
В целях исчисления суммы налога на доходы физических лиц размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма минимальных заработных плат за каждый месяц соответствующего периода с начала года). Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная исходя из установленных ставок, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, исчисляемых в размере 1% от доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

III. По единому налоговому платежу

Ставки единого налогового платежа для микрофирм и малых, утверждены согласно приложению № 9-1, для предприятий торговли и общественного питания согласно приложению № 9-2 и для отдельных категорий предприятий согласно приложению № 9-3 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

Ставка единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий, за исключением предприятий торговли и общественного питания, а также предприятий, занимающихся промышленным производством, сохранена на уровне на 2008 год в размере 8%.

Для микрофирм и малых предприятий, занимающихся промышленным производством, ставка единого налогового платежа снижена на 1% и установлена на 2009 год в размере 7%.

Сохранены льготные ставки для предприятий: у которых разработка и внедрение компьютерных программных продуктов составляют не менее 80% от общего объема реализации товаров (работ, услуг) – в размере 5%; сельского хозяйства по основной деятельности, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками единого земельного налога – в размере 6%.

Для малых предприятий (микрофирм) – экспортеров по единому налоговому платежу сохранена действующая в 2008 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации.

При доле экспорта от 15 до 30% в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30%; от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50%.

Для микрофирм и малых предприятий, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью – ставка единого налогового платежа установлена в размере 30% к налогооблагаемой базе.

Для микрофирм и малых предприятий:

• относящихся к заготовительным и снабженческо-сбытовым организациям, брокерских конторам (за исключением осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг), а также предприятиям, оказывающим посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг – ставка единого налогового платежа установлена в размере 33% к налогооблагаемой базе;

• осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг – ставка единого налогового платежа установлена в размере 13% к налогооблагаемой базе.

При этом для микрофирм и малых предприятий, указанных в данном пункте налогооблагаемая база определяется в виде суммы вознаграждения (валового дохода).

Для предприятий общественного питания сохранена ставка единого налогового платежа в размере 10% к налогооблагаемой базе, а для специализированных предприятий общественного питания, обслуживающих общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные профессиональные и высшие учебные заведения – в размере 8% к налогооблагаемой базе.

Для предприятий розничной торговли (за исключением розничных аптечных организаций), расположенных в: городах с численностью населения 100 тысяч и более человек ставка единого налогового платежа сохранена ставка в размере 4%; других населенных пунктах ставка единого налогового платежа сохранена в размере 2%; труднодоступных и горных районах ставка единого налогового платежа сохранена в размере 1%.

Для предприятий оптовой торговли (за исключением оптовых аптечных организаций) независимо от места расположения ставка единого налогового платежа сохранена в размере 5%.

При этом, для Республиканских специализированных оптовых баз-контор и их территориальных (областных, межобластных и межрайонных) баз, входящих в систему Ассоциации предприятий оптовой торговли сохраняется действие постановления Президента Республики Узбекистан от 8 июня 2006 года №ПП-374 "О совершенствовании порядка налогообложения специализированных оптовых баз-контор" до истечения срока действия.

Ставка единого налогового платежа установлена для оптовых и розничных аптечных организаций, расположенных в: городах с численностью населения 100 тысяч и более человек в размере 3%; других населенных пунктах в размере 2%; труднодоступных и горных районах в размере 1%.

Отнесения населенных пунктов к труднодоступным и горным районам определяется в соответствии с Инструкцией о порядке отнесения населенных пунктов к труднодоступным и горным районам (Утверждена постановлением Министерства финансов № 101, Госкомземгеодезкадастра № 113 и Государственного налогового комитета № 2008-43 от 14 октября 2008 г. и зарегистрирована Министерством юстиции за № 1868 11 ноября 2008 г.).

Для предприятий общественного питания, розничной торговли, включая розничные аптечные организации (кроме предприятий оптовой торговли и оптовых аптечных учреждений), по объему реализации товаров (оказанных услуг), оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10% от установленной ставки.

Для предприятий, осуществляющих деятельность по организации лотерей (в рамках данного вида деятельности) ставка единого налогового платежа установлена в размере 33% к налогооблагаемой базе.

Для нотариусов, занимающихся частной практикой, ставка единого налогового платежа установлена в размере 50% к налогооблагаемой базе.

IV. По фиксированному налогу

Ставки фиксированного налога по отдельным видам предпринимательской деятельности юридических и физических лиц и ставки фиксированного налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей) утверждены согласно приложениям №10 и №11 к постановлению Президента Республики Узбекистан №ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

Снижены на 1,33 ставки фиксированного налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, утвержденные согласно приложению № 11 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

V. По налогу на добавленную стоимость

Ставка НДС сохраняется в размере 20%. При этом при исчислении налога на добавленную стоимость хлопкоочистительными заводами ТАО "Хлопкопром" при реализации на экспорт хлопкового волокна и линта по нарядам ТАО "Хлопкопром" и счет-фактурам, выписанным на основания этого наряда, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Согласно внесенным дополнениям в пункт 8 постановления Президента Республики Узбекистан от 21 февраля 2008 года № ПП-800 "О создании предприятия с иностранными инвестициями "Дженерал Моторс Узбекистан" услуги официальных дилеров ЗАО "Дженерал Моторс Узбекистан" по ремонту и сервисному обслуживанию автомобилей, включая стоимость запасных частей, узлов, агрегатов и материалов, устанавливаемых при оказании этих услуг, а также реализация запасных частей, узлов, агрегатов и материалов через их торговую сеть осуществляются без налога на добавленную стоимость.

Для предприятий, входящих в состав системы ГАК "Уздонмахсулот", осуществляющих реализацию зерна, побочных продуктов и отходов после первичной обработки зерна государственного ресурса на промышленную переработку, размер облагаемого оборота налога на добавленную стоимость определяется исходя из суммы наценки. При этом обороты по реализации зерна сторонним организациям, в том числе на производство спирта, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке" (пункт 4 постановления Кабинета Министров от 25 мая 2006 года № 695 "О дополнительных мерах по совершенствованию системы учета зерна и продуктов его переработки, усилению контроля за их сохранностью").

VI. По акцизному налогу

Ставки акцизного налога на подакцизные товары, производимые в Республике Узбекистан и акцизного налога на подакцизные товары, завозимые на территорию Республики Узбекистан утверждены согласно приложениям № 12-1 и № 12-2 к Постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

Проиндексированы ставки на алкогольную продукцию, растительному маслу и сигареты с фильтром на 10%, папиросы и сигареты без фильтра на 30%.

Унифицированы ставки на пиво и установлены на 1 дал готовой продукции в размере 1500 сумов.

VII. По налогу за пользование водными ресурсами

Ставки налога за пользование водными ресурсами, утверждены согласно приложению № 13 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года. Действовавшие в 2008 году ставки налога проиндексированы в 1,25 раза.

VIII. По налогу за пользование недрами

Ставки налога за пользование недрами, утверждены согласно приложению № 14 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года. Ставки налога за пользование недрами действовавшие в 2008 году сохранены.

IX. По налогу на сверхприбыль

Сохраняются действующие в 2008 году ставки по налогу на сверхприбыль, но при этом изменяется размер налогооблагаемой базы согласно приложению № 15 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

X. По налогу на имущество

Ставка налога на имущество юридических лиц в соответствии с приложением № 16 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года установлена в размере 3,5%.

За неустановленные в нормативные сроки оборудование, налог на имущество уплачивается по удвоенной ставке.

Для предприятий-экспортеров по налогу на имущество сохранена действующая в 2008 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации.

При доле экспорта от 15 до 30% в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30%; от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50%. При этом, к стоимости незавершенного строительства и оборудования, не введенного в действие в установленные (нормативные) сроки, пониженные ставки не применяются.

Ставка налога на имущество физических лиц в соответствии с приложением № 17 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года установлена в размере 0,5% к инвентаризационной стоимости имущества.

При отсутствии инвентаризационной стоимости имущества, определенной органами по оценке имущества физических лиц, для взимания налога принимается условная стоимость в г. Ташкенте и областных центрах в размере 16800,0 тыс. сумов, а в других городах и сельской местности в размере 7300,0 тыс. сумов.

При переводе физическими лицами объектов жилого фонда в категорию нежилого фонда или приобретения ими в собственность объектов нежилого фонда (здания, помещения в здании) налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.

XI. По земельному налогу

Ставки земельного налога, утверждены согласно приложению № 18 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года. Действовавшие в 2008 году ставки налога проиндексированы в 1,25 раза.

XII. По единому земельному налогу

Ставка единого земельного налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей утверждена в соответствии с приложением № 19 к Постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивающих единый земельный налог, исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий, ставка единого земельного налога увеличена с 2,8 до 3,5% от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.

XIII. По местным налогам и сборам, вводимым местными органами власти на местах

В соответствии с приложением № 20 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года, с 1 января 2009 года предельные ставки местных налогов и сборов установлены в следующих размерах: