Что необходимо знать "индивидуалу"? (начинающему предпринимателю)

10.04.2009

Предположим, что вы решили заняться каким-то видом деятельности, но знаний в сфере бизнеса у вас недостаточно. Скорее всего, ваш выбор падет на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Во всяком случае, свидетельство тому наметившаяся в последние годы стойкая тенденция к увеличению числа зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Их деятельность значима как для экономики нашей страны, так и для решения социальных вопросов, таких как обеспечение занятости, наполнение товарами внутреннего рынка, обеспечение его необходимыми видами услуг.
Предпринимательская деятельность, как известно, подлежит налоговому контролю, и на практике именно на поле взаимодействия налогового органа и индивидуального предпринимателя возникает немало вопросов. Что это за форма предпринимательства? Что необходимо знать начинающему "индивидуалу"? Об особенностях налогообложения этой категории предпринимателей, а также многом другом, полезном и важном в их деятельности рассказывает начальник главного управления контроля исполнения налогового законодательства физическими лицами Государственного налогового комитета Республики Узбекистан Бахтиер НОРМИРЗАЕВ.


- Кто такой индивидуальный предприниматель?


- Статья 18 Налогового кодекса дает ему следующее определение: индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно, без права найма работников, на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и(или) пользование имуществом.


- Что означает термин "предпринимательская деятельность"?


- Согласно Закону "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности" (далее - Закон) под предпринимательской деятельностью понимается "инициативная деятельность, осуществляемая субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством, направленная на получение дохода (прибыли) на свой риск и под свою имущественную ответственность" (статья 3).

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но в нарушение требований действующего законодательства, не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, при исполнении возложенных на них Налоговым кодексом обязанностей не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Это условие оговорено статьей 24 Гражданского кодекса (далее - ГК): "гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя". В случае судебного разбирательства в отношении заключенных сделок лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, могут быть применены нормы Уголовного кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Это довольно четко прописано также в ГК.

- Каковы основные полномочия предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица?


- Его права тождественны правам всех остальных субъектов предпринимательской деятельности. Они определены статьей 8 Закона:

- владеть, пользоваться и распоряжаться в соответствии с законодательством принадлежащим ему имуществом;
- самостоятельно формировать производственную программу, выбирать поставщиков и потребителей своей продукции (работ, услуг);
- получать доход (прибыль) от предпринимательства в неограниченном размере, за исключением субъектов предпринимательской деятельности, занимающих доминирующее положение на рынке товаров (работ, услуг), и распоряжаться им по своему усмотрению;
- реализовывать свою продукцию (работы, услуги), отходы производства по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно, исходя из конъюнктуры рынка или на договорной основе, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;
- приобретать и(или) получать в аренду здания, сооружения, оборудование и иное имущество, в том числе путем лизинга;
- осуществлять в установленном порядке внешнеэкономическую деятельность.
Субъекты предпринимательской деятельности могут иметь и иные права в соответствии с действующим законодательством.

- Каковы преимущества предпринимательской деятельности без образования юридического лица?


- К преимуществам индивидуальной предпринимательской деятельности можно отнести следующие составляющие.

Во-первых, процедура регистрации в качестве индивидуального предпринимателя несложна и не требует много времени и средств.
Во-вторых, индивидуальный предприниматель применяет упрощенный (по сравнению с юридическим лицом) порядок ведения учета и отчетности.
В-третьих, с правовой точки зрения в сфере потребительского рынка и услуг индивидуальный предприниматель выступает на равных с юридическими лицами. Он имеет право, в частности, иметь свой расчетный счет в банке, личную печать, заключать сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит (статья 26 Закона).
В-четвертых, ставки налогообложения для индивидуальных предпринимателей фиксированы в зависимости от вида деятельности.
В-пятых, индивидуальный предприниматель уплачивает минимальное (по сравнению с предприятиями) количество налогов.
В-шестых, взыскание налоговой задолженности предпринимателя производится только в судебном порядке.


ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ


Чтобы легально заниматься предпринимательской деятельностью на территории Республики Узбекистан без образования юридического лица, физическому лицу необходимо пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.


- Что такое государственная регистрация?


- Это регистрация индивидуального предпринимателя уполномоченными государственными органами и выдача свидетельства о государственной регистрации. В соответствии с постановлением Кабинета Министров "О кардинальном совершенствовании системы регистрационных процедур для организации предпринимательской деятельности" (от 20 августа 2003 года N 357, далее - постановление N 357) в целях дальнейшего формирования благоприятных условий для субъектов предпринимательства и поэтапного перехода на регистрационный принцип оформления, а также снятия бюрократических барьеров в развитии частного предпринимательства установлен упрощенный порядок оформления необходимых документов и государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности. Это обеспечивает резкое сокращение количества согласующих инстанций и осуществление всех согласований в рамках только одной инстанции.


- Какими нормативными актами регулируется порядок государственной регистрации предпринимателя-индивидуала, и какие органы ею занимаются?


- Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей производится инспекциями по регистрации субъектов предпринимательства при хокимиятах районов и городов, а также государственными налоговыми инспекциями.

Так, в соответствии с постановлением Кабинета Министров "О мерах по упорядочению регистрации физических лиц, завозящих товары, предназначенные для коммерческой деятельности" (от 12 августа 2004 года N 387) государственная регистрация физических лиц, завозящих товары, предназначенные для коммерческой деятельности, в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, осуществляется в государственных налоговых инспекциях по месту жительства физического лица.
Механизм и сроки государственной регистрации, а также постановки на учет этой категории индивидуальных предпринимателей регламентируется Положением о порядке государственной регистрации, постановки на учет индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, завозящих товары, предназначенные для коммерческой деятельности, и выдачи учетных карт субъектов импортных операций (приложение N 1 к постановлению КМ от 2 сентября 2004 года N 413).
Что касается остальных категорий физических лиц, то они, согласно постановлению N 357, государственную регистрацию проходят в инспекциях по регистрации субъектов предпринимательства при хокимиятах районов (городов) с одновременной постановкой на учет в государственных налоговых и статистических органах. Ее порядок и сроки определены Положением о порядке государственной регистрации, постановки на учет субъектов предпринимательства и оформления разрешительных документов (приложение N 1 к постановлению N 357).

- Каковы особенности госрегистрации, производимой в уведомительном порядке? Распространяется ли она на всех индивидуальных предпринимателей?


- Такой порядок установлен с 1 сентября 2006 года постановлением Президента "О внедрении уведомительного порядка государственной регистрации и постановки на учет субъектов предпринимательства" (от 24 мая 2006 года N ПП-357, далее - постановление N ПП-357). Его целевая установка - создание более благоприятных условий для организации предпринимательской деятельности путем снижения административных издержек, устранения бюрократических барьеров и препон при государственной регистрации и постановке на учет субъектов предпринимательства.

Уведомительный порядок государственной регистрации субъектов предпринимательства представляет собой ускоренную процедуру ее прохождения на основании опосредствованного представления документов и их рассмотрения. При этом согласно Положению об уведомительном порядке государственной регистрации и постановки на учет субъектов предпринимательства (приложение к постановлению N ПП-357) подобная форма госрегистрации не распространяется на субъекты предпринимательства, для осуществления деятельности которых требуются решения об отводе земельных участков, на подключение к газовым и электрическим сетям, а также по лицензируемым видам деятельности. Он не применяется и в отношении физических лиц, намеревающихся завозить товары, предназначенные для коммерческой деятельности, проходящих регистрационные процедуры в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица в ГНИ.



СОВЕТ НАЧИНАЮЩЕМУ


Чтобы минимизировать временные затраты, советуем индивидуальному предпринимателю перед подачей заявления о регистрации уточнить:

- адрес и телефон уполномоченного государственного органа (государственной налоговой инспекции по месту жительства; инспекции по регистрации субъектов предпринимательства при хокимияте района (города);
- особенности регистрации в зависимости от вида деятельности;
- размер регистрационного сбора;
- банковские реквизиты для уплаты регистрационного сбора;
- часы приема, в которые можно подать заявление о регистрации.



НЕОБХОДИМЫЕ ДОКУМЕНТЫ


- Какие документы необходимо представить индивидуальному предпринимателю в уполномоченный орган для государственной регистрации и в какие сроки она производится?


- Для государственной регистрации индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица, завозящему товары, предназначенные для коммерческой деятельности, в государственную налоговую инспекцию необходимо лично представить заявление соответствующего образца с обязательным предъявлением паспорта. К нему должны быть приложены:

четыре фотографии размером 3 х 4;
платежный документ, подтверждающий уплату регистрационного сбора;
справка-подтверждение органа самоуправления граждан по месту жительства индивидуального предпринимателя;
эскизы печати и штампа в трех экземплярах.
Регистрационный сбор взимается в пятикратном размере минимальной заработной платы, установленной в республике на день подачи заявления, и используется для возмещения расходов по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей. Вне зависимости от принятого решения он не подлежит возврату.
Решение о государственной регистрации или мотивированный отказ в этом принимается налоговой инспекцией не позднее трех дней со дня получения заявления о регистрации и пакета необходимых документов.
В течение семи дней после подачи заявления физическому лицу выдаются:
- свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, завозящего товары, предназначенные для коммерческой деятельности, либо мотивированный отказ в письменной форме;
- карточка прохождения регистрационных (разрешительных) процедур индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, завозящего товары, предназначенные для коммерческой деятельности;
- копия разрешения органа внутренних дел на изготовление печати и штампа с одним экземпляром эскизов.
В течение одного месяца с момента государственной регистрации предприниматель обязан:
зарегистрироваться в Министерстве внешних экономических связей, инвестиций и торговли и таможенных органах в качестве участника внешнеэкономических связей;
оформить в установленном порядке разрешение на право осуществления розничной торговли в хокимияте района (города);
открыть депозитный счет до востребования в коммерческом банке.
Также следует знать, что свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя является основанием для осуществления предпринимательской деятельности только при наличии учетной карты субъекта импортных операций, которая выдается после прохождения всех необходимых регистрационных (разрешительных) процедур.
В случае изменения вида деятельности оба документа необходимо сдать в соответствующую государственную налоговую инспекцию.

- Какие документы требуется представить "индивидуалу", проходящему регистрацию в инспекции по регистрации субъектов предпринимательства при хокимияте?


- Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическому лицу необходимо представить в инспекцию по месту своего жительства лично или же посредством почтовой связи заявление о государственной регистрации по форме соответствующего образца. К нему также должны прилагаться две фотографии размером 3 х 4; банковский платежный документ об уплате установленного размера регистрационного сбора; эскизы печати и штампа в трех экземплярах (по усмотрению индивидуального предпринимателя); копия паспорта.

При этом ставки регистрационных сборов за государственную регистрацию устанавливаются представительными органами государственной власти Республики Каракалпакстан, областей и г.Ташкента. Их предельная шкала ежегодно устанавливается решением Кабинета Министров. Указанные средства служат источником финансирования инспекций и предназначены исключительно на укрепление материально-технической базы регистрирующих органов (Абзац шестой пункта 5 приложения N 1 к постановлению Кабинета Министров от 20 августа 2003 г. N 357).
Решение о государственной регистрации или мотивированном отказе в регистрации индивидуальных предпринимателей принимается не позднее 2-х рабочих дней со дня получения заявления о регистрации с приложением необходимых документов. При этом общий срок с даты подачи заявления до оформления разрешительных документов устанавливается в пределах от 7 рабочих дней до одного месяца в зависимости от степени сложности и трудоемкости работ по выдаче технических условий и других разрешительных документов.



ВОЗМОЖНЫЕ ПРИЧИНЫ
ОТКАЗА В РЕГИСТРАЦИИ


1. В заявлении указаны виды деятельности, которые запрещены законодательством.

2. Не представлены заявление или документ об уплате регистрационного сбора.
3. В заявлении указаны виды деятельности, находящиеся вне пределов статуса индивидуального предпринимателя (например, производство алкогольной продукции, оптовая торговля).
4. Заявление подано недееспособным лицом.



ТОРГОВЛЯ РОЗНИЦЕЙ


Чтобы успешно выстроить бизнес, важно знать правила правового поля, в котором "индивидуал" собирается осуществлять свою деятельность. Чаще всего это - сфера торговли…


- Какие шаги должно предпринять физическое лицо, чтобы на законных основаниях стать полноправным представителем торгового сообщества?


- В соответствии с постановлением Кабинета Министров "О мерах по упорядочению регистрации и осуществлению торговой деятельности юридическими и физическими лицами" (от 26 ноября 2002 года N 407, далее - постановление N 407) физическое лицо может вести розничную торговлю импортными потребительскими товарами на вещевых рынках лишь после того, как зарегистрируется в установленном порядке. То есть после получения статуса индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, завозящего товары, предназначенные для коммерческой деятельности. Соответственно, он должен иметь учетную карту субъекта импортных операций, оформленную в режиме "выпуск в свободное обращение" грузовую таможенную декларацию, сертификаты соответствия и уплатить все таможенные и другие обязательные платежи.

При этом ввоз импортных потребительских товаров и их таможенное оформление должно производиться самим физическим лицом - индивидуальным предпринимателем.

- Не означает ли это, что осуществлять торговую деятельность имеют возможность лишь те, кто занимается импортом товаров?


- Согласно Положению о порядке регистрации и осуществления оптовой и розничной торговой деятельности (приложение к постановлению N 407) другие индивидуальные предприниматели также вправе осуществлять розничную торговлю на вещевых рынках, но при этом торговать определенной группой товаров. В нее входят товары: бывшие в употреблении, собственного изготовления (не запрещенные к реализации), приобретенные у других индивидуальных предпринимателей - производителей этих товаров, при наличии всех документов, подтверждающих законность их приобретения.

Розничная торговля товарами отечественных товаропроизводителей осуществляется только через стационарные торговые точки, оснащенные контрольно-кассовыми машинами.

- "Челнок", осуществляющий розничную торговлю импортными товарами, обязан иметь учетную карту субъекта импортных операций, выданную государственной налоговой инспекцией по месту регистрации, а также документы, подтверждающие факт ввоза им товаров на территорию республики и их таможенного оформления, сертификаты соответствия; уплатить таможенные платежи и фиксированный налог. А каковы требования к "индивидуалам", занимающимся продажей вышеупомянутой группы товаров?


- Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную реализацию товаров собственного изготовления, обязаны иметь документы, выданные органами самоуправления граждан, подтверждающие наличие условий производства. Они должны быть заверены соответствующими территориальными налоговыми инспекциями.

А частники, осуществляющие розничную реализацию товаров, приобретенных у других индивидуальных предпринимателей - производителей этих товаров, обязаны иметь заключенный с ними договор купли-продажи реализуемых товаров. В нем в обязательном порядке указываются:
- фамилии, имена и отчества индивидуальных предпринимателей - продавца и покупателя;
- серии, номера и даты выдачи паспортов индивидуальных предпринимателей - продавца и покупателя;
- номера и даты выдачи свидетельств о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и органы государственной власти, выдавшие свидетельство;
- идентификационные номера налогоплательщиков и ГНИ по месту регистрации;
- банковские реквизиты, при наличии счетов в учреждении банка.

- Что необходимо знать физическому лицу, имеющему намерение торговать в розницу на вещевом рынке?


- Индивидуальный предприниматель, намеревающийся заняться розничной торговлей, должен получить разрешительное свидетельство, которое выдается на срок, указанный в заявлении, но не более трех месяцев. Для этого ему необходимо представить в хокимият района (города) по месту нахождения вещевого рынка:

- заявление с указанием групп товаров, которые индивидуальный предприниматель намеревается реализовывать в розницу;
- копию свидетельства о государственной регистрации в качестве физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
- справку, выданную администрацией вещевого рынка о предоставлении индивидуальному предпринимателю торгового места.
Кстати, учитывая характер и условия розничной реализации товаров на вещевых рынках, она может производиться без применения контрольно-кассовых машин, но с обязательным использованием товарных чеков, зарегистрированных органами государственной налоговой службы по месту налогового учета индивидуального предпринимателя.

- Имеют ли право физлица заниматься торговлей в других объектах торговой инфраструктуры?


- Имеют, но для этого индивидуальные предприниматели без образования юридического лица должны получить в хокимиятах района (города) по месту нахождения своей стационарной розничной торговой точки разрешительное свидетельство на право осуществления розничной торговли, а также использования контрольно-кассового аппарата и инкассации торговой выручки (постановление КМ "О порядке обязательного применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" от 26 декабря 1994 года N 621).

Помимо этого они обязаны иметь документы, подтверждающие факт приобретения товаров, в случаях, установленных законодательством, сертификаты соответствия реализуемых товаров. Последние должны быть выставлены на витринах и оснащены ценниками с указанием страны происхождения, производителя и цены товара. При реализации товаров, имеющих срок годности, в ценниках должен быть указан и срок годности.

- Каков порядок получения разрешительного документа?


- Разрешительное свидетельство получают в хокимияте района (города) по месту нахождения стационарной розничной торговой точки. В орган исполнительной власти следует представить:

- заявление с указанием групп товаров, которые индивидуальные предприниматели намереваются реализовывать в розницу;
- копию свидетельства о государственной регистрации в качестве физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
- копии документов, подтверждающих наличие у индивидуального предпринимателя материально-технической базы для осуществления розничной торговли;
- справку органа государственной налоговой службы о предварительной регистрации контрольно-кассовой машины.
Следует знать, что разрешительное свидетельство выдается только при наличии собственных или арендованных у юридических лиц розничных торговых объектов, оснащенных торговым оборудованием, обеспечивающим хранение товаров, их сортировку и расфасовку для розничной реализации.
Также непременным условием выдачи этого документа является представление индивидуальным предпринимателем письменного подтверждения о том, что он знаком с правилами осуществления розничной торговли, законодательством о порядке налогообложения предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, процедурами таможенного оформления ввозимых товаров, а также мерами ответственности за нарушение законодательства.

- На какой срок выдается разрешительное свидетельство?


- Оно выдается на срок, указанный в заявлении, но не более одного года. При этом отзыв разрешительного свидетельства, впрочем, как и аналогичного документа, выданного на право осуществления розничной торговли на вещевых рынках, возможно лишь в судебном порядке.

Действие разрешительного свидетельства может быть приостановлено на срок не более десяти рабочих дней по представлению органа государственной налоговой службы на основе информации обслуживающего банка. Это в случае отсутствия оборотов по реализации в течение недели или нарушения правил инкассации наличной денежной выручки. После подтверждения поступления товаров по заключенным договорам хокимият района (города), выдавший разрешение, может возобновить его действие. А приостановление действия разрешительного свидетельства на срок более десяти рабочих дней также осуществляется в судебном порядке.


СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

- Каковы особенности налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности?


- Действующим налоговым законодательством в отношении индивидуальных предпринимателей применяется упрощенный порядок налогообложения. Согласно статье 370 НК они являются плательщиками фиксированного налога. При этом в соответствии со статьей 373 НК в рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности наряду с уплатой фиксированного налога они уплачивают:

1) таможенные платежи;
2) налоги и специальные платежи для недропользователей;
3) налог за пользование водными ресурсами - при их использовании для предпринимательской деятельности;
4) акцизный налог при производстве подакцизной продукции;
5) страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд;
6) государственную пошлину;
7) сбор в Республиканский дорожный фонд за приобретение и(или) временный ввоз автотранспортных средств.
Если индивидуальные предприниматели имеют налогооблагаемое имущество и(или) земельный участок, за ними также сохраняются обязательства по уплате налога на имущество физических лиц и(или) земельного налога с физических лиц.
Когда индивидуальный предприниматель принимает решение о приостановлении своей деятельности на определенный срок, то он до приостановления деятельности должен подать об этом заявление, а также сдать свидетельство о государственной регистрации в орган, его выдавший, который после их получения направляет соответствующую информацию в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета.
Полученная налоговиками информация является основанием для приостановления начисления фиксированного налога на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.

- Как исчисляется и уплачивается фиксированный налог "индивидуалами", осуществляющими отдельные виды деятельности?

- Порядок взимания фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды деятельности, прописан в статье 372 НК. В этом случае объектом налогообложения является физический показатель (например, для автостоянок кратковременного хранения автотранспорта - 1 кв.м занимаемой площади, для детских игровых автоматов - число оборудованных мест и т.д.), характеризующий вид деятельности, для которого установлен фиксированный налог. Соответственно, налогооблагаемая база определяется исходя из количества физических показателей. Исходя из этой базы, а также установленной ставки и определяется сумма фиксированного налога.

Налоговым периодом является месяц. Расчет фиксированного налога необходимо представлять в налоговую инспекцию по месту налогового учета: начинающему предпринимателю - не позднее десяти дней со дня государственной регистрации, а действующему - до 15 января отчетного года. При выявлении неучтенных физических показателей в представленном расчете такие факты рассматриваются как уклонение от уплаты налогов.
В случае изменения объекта налогообложения и минимального размера заработной платы индивидуальные предприниматели обязаны представить уточненный расчет не позднее срока уплаты очередного платежа.
Перечень видов деятельности, характеризующие их физические показатели, а также ставки фиксированного налога указаны в приложении N 10 к постановлению Президента "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2008 год" от 12 декабря 2007 года N ПП-744 (далее - постановление N ПП-744).

- Каков механизм исчисления и уплаты фиксированного налога остальными представителями индивидуального предпринимательства?


- Налог уплачивается ежемесячно до 25 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность, а его размер напрямую зависит от вида предпринимательской деятельности и места ее осуществления налогоплательщиком. Ставки фиксированного налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, приводятся в приложении N 11 к постановлению N ПП-744.

Исчисление фиксированного налога производится налоговыми органами по месту налогового учета индивидуального предпринимателя.

- Какова система налогообложения при осуществлении индивидуальными предпринимателями совместной деятельности по договору простого товарищества?

- Согласно статье 382 НК при осуществлении совместной деятельности только индивидуальными предпринимателями доверенное лицо, осуществляющее реализацию совместно произведенного продукта, уплачивает с выручки от реализации данного продукта единый налоговый платеж по ставкам, установленным для микрофирм и малых предприятий, а также акцизный налог, если совместно произведенный продукт является подакцизной продукцией.

В связи с этим в соответствии с частью четвертой статьи 80 НК доверенное лицо - индивидуальный предприниматель - обязан представить в орган государственной налоговой службы по месту своего налогового учета заявление о постановке его на учет в качестве плательщика единого налогового платежа в рамках осуществления деятельности по договору простого товарищества.
Расчет единого налогового платежа представляется в сроки, установленные статьей 360 НК для микрофирм и малых предприятий, по форме, указанной в приложении N 15 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 21 января 2008 года N 1760. Данный расчет представляется в упрощенном порядке.
Учитывая, что с выручки от реализации совместно произведенного продукта уплачен единый налоговый платеж в соответствии со статьей 382 НК, доходы индивидуальных предпринимателей, полученные в рамках совместной деятельности, не подлежат налогообложению. При этом как у доверенного лица, осуществляющего реализацию совместно произведенного продукта, так и у каждого участника простого товарищества - индивидуального предпринимателя сохраняются обязательства по уплате фиксированного налога в порядке, предусмотренном статьей 375 НК, то есть они уплачивают фиксированный налог как индивидуальные предприниматели.
Этой же нормой (часть вторая статьи 375 НК) предусмотрено, что в случае если индивидуальные предприниматели занимаются несколькими видами деятельности, то они уплачивают фиксированный налог по каждому виду деятельности отдельно. А если вид деятельности, осуществляемый в рамках договора простого товарищества, отличается от вида деятельности, по которому уплачен фиксированный налог, то совместная деятельность рассматривается как другой вид деятельности, по которому также уплачивается фиксированный налог по соответствующей ставке.
Аналогичный порядок налогообложения (не подлежат налогообложению доходы, полученные в рамках совместной деятельности; уплачивается фиксированный налог) распространяется и на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по договору простого товарищества с юридическими лицами.

- Какие льготы, связанные с уплатой фиксированного налога, существуют для "индивидуалов"?


- В соответствии с Указом Президента "О дополнительных мерах по стимулированию развития народных художественных промыслов и прикладного искусства" (от 1 апреля 2008 года N УП-3983) лица, занятые индивидуальной трудовой деятельностью по производству в домашних условиях изделий художественных промыслов и прикладного искусства, освобождены до 1 апреля 2010 года от уплаты фиксированного налога. Налоговая льгота предоставляется согласно перечню, утвержденному Указом Президента "О мерах по дальнейшему развитию народных художественных промыслов и прикладного искусства" (от 28 марта 2005 года N УП-3588).

В соответствии со статьей 390 НК от уплаты фиксированного налога освобождаются физические лица, уплачивающие государственную пошлину за право занятия гастрольно-концертной деятельностью, но только по данному виду деятельности. При этом за ними сохраняются обязательства по уплате таможенных платежей, сборов в Республиканский дорожный фонд за приобретение и(или) временный ввоз автотранспортных средств. Также ими уплачиваются страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд в порядке, предусмотренном статьей 311 НК для индивидуальных предпринимателей.
Следует иметь в виду, что если указанные лица имеют налогооблагаемое имущество и(или) земельный участок, то уплачивают налог на имущество физических лиц и(или) земельный налог с физических лиц.
Дифференцированные размеры пошлины за право занятия концертно-зрелищной деятельностью приведены в приложении N 2 к постановлению Кабинета Министров "О мерах по совершенствованию налогообложения в сфере гастрольно-концертной деятельности и распространения аудио-видеоносителей" (от 29 июня 2001 года N 285).


ЗАБОТЯСЬ О СТАРОСТИ

- Каков порядок учета трудового стажа "индивидуалов"?


- Постановлением Кабинета Министров "О государственном социальном страховании физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, и членов дехканских хозяйств" (от 24 августа 2001 года N 351) определен порядок учета трудового стажа и отчислений взносов во внебюджетный Пенсионный фонд предпринимателями - физическими лицами.

Индивидуальные предприниматели имеют права на пенсионное обеспечение и получение пособий по государственному социальному страхованию, предусмотренных законодательством, приобретаемых за счет уплаты обязательных страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд. Одновременно с постановкой на учет в органах государственной налоговой службы они становятся лицами, подлежащими государственному социальному страхованию, как плательщики взносов во внебюджетный Пенсионный фонд.

- Каков размер и порядок уплаты страховых взносов?


- Предприниматель самостоятельно устанавливает размер страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд исходя из имеющихся у него возможностей и желаемого размера пенсии и пособий по социальному страхованию, но не менее одного минимального размера заработной платы, а для предпринимателей, приобретших право на пенсию по возрасту и инвалидов I и II групп, - не менее пятидесяти процентов МРЗП. Уплаченные страховые взносы возврату не подлежат.

Их уплата производится ежемесячно не позднее 10 числа следующего месяца.


ДОБРОВОЛЬНАЯ ЛИКВИДАЦИЯ

Закон "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности" (Статья 48) гласит, что представители предпринимательства, в том числе и индивидуального, вправе в любой момент принять решение о добровольном выходе из рынка.


- Каков конкретный механизм добровольной ликвидации деятельности индивидуального предпринимателя?


- С 1 июля 2007 года установлен упрощенный порядок добровольной ликвидации (прекращения деятельности) субъектов предпринимательства (постановление Президента "О совершенствовании порядка добровольной ликвидации и прекращения деятельности субъектов предпринимательства" от 27 апреля 2007 года N ПП-630). Этим же нормативным актом утверждено Положение о порядке добровольной ликвидации и прекращения деятельности субъектов предпринимательства, которым регламентировано проведение этой процедуры индивидуальными предпринимателями.

Необходимо иметь в виду, что Положением определяется порядок ликвидации и прекращения деятельности, осуществляемых субъектом предпринимательства добровольно. Следовательно, он не распространяется на случаи принудительной ликвидации, к которым относятся случаи ликвидации по решению суда.

- С чего необходимо начать такого рода процедуру?


- С представления заявления в регистрирующий орган, ведь добровольное прекращение деятельности субъекта предпринимательства - физического лица осуществляется именно на его основании. К заявлению должны прилагаться следующие документы:

- справка территориальной ГНИ об отсутствии задолженности по налогам и иным обязательным платежам (она выдается органом государственной налоговой службы не позднее двух рабочих дней после обращения, а при ее наличии - не позднее двух рабочих дней после уплаты);
- печати и штампы (при их наличии);
- оригиналы всех лицензий (разрешений) (при их наличии);
- свидетельство о государственной регистрации;
- подтверждение банка о том, что счета в банках не открывались, или о закрытии основного счета (при его наличии).
Сведения о том, что счета в банках не открывались, регистрирующий орган обязан проверить. Не позднее следующего рабочего дня после получения письма он направляет запрос в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации предпринимателя для подтверждения данного факта. А налоговая инспекция на запрос должна ответить письменно в течение двух дней со дня его получения.
После получения всех упомянутых документов, а также подтверждения налогового органа о неоткрытии счета регистрирующий орган вносит в государственный реестр запись о прекращении деятельности субъекта предпринимательства - физического лица в течение одного рабочего дня. Затем в недельный срок он должен проинформировать ГНИ о принятом решении прекратить деятельность в качестве субъекта предпринимательства - физического лица, сдать печати и штампы прекратившего деятельность индивидуального предпринимателя (при их наличии) в орган внутренних дел для уничтожения, а имеющиеся лицензии и разрешения передать в органы, их выдавшие.
Решение регистрирующего органа о внесении в государственный реестр соответствующей записи выдается на руки или отправляется по почте индивидуальному предпринимателю.
Следует знать, что прекращение деятельности в качестве субъекта предпринимательства не освобождает от обязательств перед кредиторами, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

* * *


В контексте поставленных Президентом и правительством нашей страны задач, связанных с дальнейшим совершенствованием налоговой политики, налоговые органы проводят последовательную и системную работу по содействию предпринимательству и созданию для его деятельности благоприятных условий. После принятия нового Налогового кодекса ведется постоянный мониторинг эффективности его действия на практике, продолжается планомерная законотворческая деятельность с учетом предложений и рекомендаций налогоплательщиков.

Хотелось бы обратиться к представителям индивидуального предпринимательства активнее подключаться к этому процессу.


Источник: Финансово-экономическая газета "Налоговые и таможенные вести"

Похожие новости
ЧАБ "Трастбанк": Взаимовыгодное сотрудничество по развитию экспорта

13.09.2019

ЧАБ "Трастбанк": Взаимовыгодное сотрудничество по развитию экспорта

Trastbank

В Ташкенте открылись новые центры банковских услуг - «Next» и «Бешкайрагоч»

10.09.2019

В Ташкенте открылись новые центры банковских услуг - «Next» и «Бешкайрагоч»

Trastbank

Сотрудникам “Трастбанка” вручены почетные грамоты

10.09.2019

Сотрудникам “Трастбанка” вручены почетные грамоты

Trastbank



Система Orphus