JET: Вклады в сумах или долларах: что выгоднее в Узбекистане? Подробнее

Изменения в порядке налогообложения юридических и физических лиц в 2009 году

28.01.2009
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан 26 января опубликовал на своем сайте информационное сообщение об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц в 2009 году.

Данные изменения вносятся в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и постановлением Президента Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ПП-1024 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2009 год".

I. По налогу на прибыль юридических лиц

Ставки налога на прибыль юридических лиц утверждены согласно приложению № 7 к Постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

Ставка налога на прибыль юридических лиц, кроме юридических лиц предусмотренных в подпунктах 2–5, сохранена на уровне 2008 года в размере 10%, а для коммерческих банков в размере 15%.

Для предприятий сферы услуг по объему оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10% от установленной ставки.

Для предприятий-экспортеров по налогу на прибыль сохранена действующая в 2008 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации.

При доле экспорта от 15 до 30% в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30%; от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50%.

Для юридических лиц, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью ставка налога на прибыль установлена в размере 35% от налогооблагаемой базы.

Налог на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан, сохранен в размере 10%.

II. По налогу на доходы физических лиц

Минимальные и средние ставки налога на доходы физических лиц снижены на 1%, максимальная ставка снижена на 3%.

Ставки налога на доходы физических лиц утверждены согласно приложению №8 к Постановлению Президента Республики Узбекистан №ПП-1024 от 29 декабря 2008 года в следующих размерах:

Размер совокупного дохода
Сумма налога
до шестикратного размера минимальной заработной платы
12% от суммы дохода
от шести (+1 сум) до десятикратного размера минимальной заработной платы
налог с шестикратного + 17 процентов с суммы, превышающей шестикратный размер минимальной заработной платы
от десятикратного (+1 сум) размера минимальной заработной платы и выше
налог с десятикратного + 22 процентов с суммы, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы

Примечание:
В целях исчисления суммы налога на доходы физических лиц размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма минимальных заработных плат за каждый месяц соответствующего периода с начала года). Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная исходя из установленных ставок, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, исчисляемых в размере 1% от доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

III. По единому налоговому платежу

Ставки единого налогового платежа для микрофирм и малых, утверждены согласно приложению № 9-1, для предприятий торговли и общественного питания согласно приложению № 9-2 и для отдельных категорий предприятий согласно приложению № 9-3 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

Ставка единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий, за исключением предприятий торговли и общественного питания, а также предприятий, занимающихся промышленным производством, сохранена на уровне на 2008 год в размере 8%.

Для микрофирм и малых предприятий, занимающихся промышленным производством, ставка единого налогового платежа снижена на 1% и установлена на 2009 год в размере 7%.

Сохранены льготные ставки для предприятий: у которых разработка и внедрение компьютерных программных продуктов составляют не менее 80% от общего объема реализации товаров (работ, услуг) – в размере 5%; сельского хозяйства по основной деятельности, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками единого земельного налога – в размере 6%.

Для малых предприятий (микрофирм) – экспортеров по единому налоговому платежу сохранена действующая в 2008 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации.

При доле экспорта от 15 до 30% в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30%; от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50%.

Для микрофирм и малых предприятий, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью – ставка единого налогового платежа установлена в размере 30% к налогооблагаемой базе.

Для микрофирм и малых предприятий:

• относящихся к заготовительным и снабженческо-сбытовым организациям, брокерских конторам (за исключением осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг), а также предприятиям, оказывающим посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг – ставка единого налогового платежа установлена в размере 33% к налогооблагаемой базе;

• осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг – ставка единого налогового платежа установлена в размере 13% к налогооблагаемой базе.

При этом для микрофирм и малых предприятий, указанных в данном пункте налогооблагаемая база определяется в виде суммы вознаграждения (валового дохода).

Для предприятий общественного питания сохранена ставка единого налогового платежа в размере 10% к налогооблагаемой базе, а для специализированных предприятий общественного питания, обслуживающих общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные профессиональные и высшие учебные заведения – в размере 8% к налогооблагаемой базе.

Для предприятий розничной торговли (за исключением розничных аптечных организаций), расположенных в: городах с численностью населения 100 тысяч и более человек ставка единого налогового платежа сохранена ставка в размере 4%; других населенных пунктах ставка единого налогового платежа сохранена в размере 2%; труднодоступных и горных районах ставка единого налогового платежа сохранена в размере 1%.

Для предприятий оптовой торговли (за исключением оптовых аптечных организаций) независимо от места расположения ставка единого налогового платежа сохранена в размере 5%.

При этом, для Республиканских специализированных оптовых баз-контор и их территориальных (областных, межобластных и межрайонных) баз, входящих в систему Ассоциации предприятий оптовой торговли сохраняется действие постановления Президента Республики Узбекистан от 8 июня 2006 года №ПП-374 "О совершенствовании порядка налогообложения специализированных оптовых баз-контор" до истечения срока действия.

Ставка единого налогового платежа установлена для оптовых и розничных аптечных организаций, расположенных в: городах с численностью населения 100 тысяч и более человек в размере 3%; других населенных пунктах в размере 2%; труднодоступных и горных районах в размере 1%.

Отнесения населенных пунктов к труднодоступным и горным районам определяется в соответствии с Инструкцией о порядке отнесения населенных пунктов к труднодоступным и горным районам (Утверждена постановлением Министерства финансов № 101, Госкомземгеодезкадастра № 113 и Государственного налогового комитета № 2008-43 от 14 октября 2008 г. и зарегистрирована Министерством юстиции за № 1868 11 ноября 2008 г.).

Для предприятий общественного питания, розничной торговли, включая розничные аптечные организации (кроме предприятий оптовой торговли и оптовых аптечных учреждений), по объему реализации товаров (оказанных услуг), оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10% от установленной ставки.

Для предприятий, осуществляющих деятельность по организации лотерей (в рамках данного вида деятельности) ставка единого налогового платежа установлена в размере 33% к налогооблагаемой базе.

Для нотариусов, занимающихся частной практикой, ставка единого налогового платежа установлена в размере 50% к налогооблагаемой базе.

IV. По фиксированному налогу

Ставки фиксированного налога по отдельным видам предпринимательской деятельности юридических и физических лиц и ставки фиксированного налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей) утверждены согласно приложениям №10 и №11 к постановлению Президента Республики Узбекистан №ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

Снижены на 1,33 ставки фиксированного налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, утвержденные согласно приложению № 11 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

V. По налогу на добавленную стоимость

Ставка НДС сохраняется в размере 20%. При этом при исчислении налога на добавленную стоимость хлопкоочистительными заводами ТАО "Хлопкопром" при реализации на экспорт хлопкового волокна и линта по нарядам ТАО "Хлопкопром" и счет-фактурам, выписанным на основания этого наряда, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Согласно внесенным дополнениям в пункт 8 постановления Президента Республики Узбекистан от 21 февраля 2008 года № ПП-800 "О создании предприятия с иностранными инвестициями "Дженерал Моторс Узбекистан" услуги официальных дилеров ЗАО "Дженерал Моторс Узбекистан" по ремонту и сервисному обслуживанию автомобилей, включая стоимость запасных частей, узлов, агрегатов и материалов, устанавливаемых при оказании этих услуг, а также реализация запасных частей, узлов, агрегатов и материалов через их торговую сеть осуществляются без налога на добавленную стоимость.

Для предприятий, входящих в состав системы ГАК "Уздонмахсулот", осуществляющих реализацию зерна, побочных продуктов и отходов после первичной обработки зерна государственного ресурса на промышленную переработку, размер облагаемого оборота налога на добавленную стоимость определяется исходя из суммы наценки. При этом обороты по реализации зерна сторонним организациям, в том числе на производство спирта, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке" (пункт 4 постановления Кабинета Министров от 25 мая 2006 года № 695 "О дополнительных мерах по совершенствованию системы учета зерна и продуктов его переработки, усилению контроля за их сохранностью").

VI. По акцизному налогу

Ставки акцизного налога на подакцизные товары, производимые в Республике Узбекистан и акцизного налога на подакцизные товары, завозимые на территорию Республики Узбекистан утверждены согласно приложениям № 12-1 и № 12-2 к Постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

Проиндексированы ставки на алкогольную продукцию, растительному маслу и сигареты с фильтром на 10%, папиросы и сигареты без фильтра на 30%.

Унифицированы ставки на пиво и установлены на 1 дал готовой продукции в размере 1500 сумов.

VII. По налогу за пользование водными ресурсами

Ставки налога за пользование водными ресурсами, утверждены согласно приложению № 13 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года. Действовавшие в 2008 году ставки налога проиндексированы в 1,25 раза.

VIII. По налогу за пользование недрами

Ставки налога за пользование недрами, утверждены согласно приложению № 14 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года. Ставки налога за пользование недрами действовавшие в 2008 году сохранены.

IX. По налогу на сверхприбыль

Сохраняются действующие в 2008 году ставки по налогу на сверхприбыль, но при этом изменяется размер налогооблагаемой базы согласно приложению № 15 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

X. По налогу на имущество

Ставка налога на имущество юридических лиц в соответствии с приложением № 16 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года установлена в размере 3,5%.

За неустановленные в нормативные сроки оборудование, налог на имущество уплачивается по удвоенной ставке.

Для предприятий-экспортеров по налогу на имущество сохранена действующая в 2008 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации.

При доле экспорта от 15 до 30% в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30%; от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50%. При этом, к стоимости незавершенного строительства и оборудования, не введенного в действие в установленные (нормативные) сроки, пониженные ставки не применяются.

Ставка налога на имущество физических лиц в соответствии с приложением № 17 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года установлена в размере 0,5% к инвентаризационной стоимости имущества.

При отсутствии инвентаризационной стоимости имущества, определенной органами по оценке имущества физических лиц, для взимания налога принимается условная стоимость в г. Ташкенте и областных центрах в размере 16800,0 тыс. сумов, а в других городах и сельской местности в размере 7300,0 тыс. сумов.

При переводе физическими лицами объектов жилого фонда в категорию нежилого фонда или приобретения ими в собственность объектов нежилого фонда (здания, помещения в здании) налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.

XI. По земельному налогу

Ставки земельного налога, утверждены согласно приложению № 18 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года. Действовавшие в 2008 году ставки налога проиндексированы в 1,25 раза.

XII. По единому земельному налогу

Ставка единого земельного налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей утверждена в соответствии с приложением № 19 к Постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивающих единый земельный налог, исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий, ставка единого земельного налога увеличена с 2,8 до 3,5% от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.

XIII. По местным налогам и сборам, вводимым местными органами власти на местах

В соответствии с приложением № 20 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года, с 1 января 2009 года предельные ставки местных налогов и сборов установлены в следующих размерах:

Виды налогов и сборов
Предельные ставки
1.
Налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры
8% от чистой прибыли
2.
Налог с физических лиц на потребление:
- бензина, дизельного топлива для транспортных средств
120 сум за 1 литр
- газа для транспортных средств
120 сум за 1 кг
3.
Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров:
- алкогольной продукцией
5 минимальных заработных плат за 1 месяц торговли
- изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней
3,5 минимальных заработных плат за 1 месяц торговли
4.
Сбор за оказание платных услуг по парковке автотранспорта
8 минимальных заработных плат за каждый месяц



Конкретные размеры ставок налога с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств и дата их ввода утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан, которые будут доводиться после принятия соответствующего решения.

С 1 января 2009 года постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 30 декабря 2008 года № 286 установлены ставки налога с физических лиц на потребление: бензина, дизельного топлива для транспортных средств – 120 сум за литр; газа для транспортных средств – 120 сум за 1 кг (срочное сообщение Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 декабря 2008 г.).

XIV. Обязательные отчисления в Республиканский дорожный фонд

Ставки и объекты обложения отчислений и сборов в Республиканский дорожный фонд, утверждены согласно приложениям № 21 и № 22 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года. Сохранены действовавшие в 2008 году ставки отчислений и сборов в Республиканский дорожный фонд.

XV. Обязательные отчисления во внебюджетный Пенсионный Фонд и Фонд школьного образования

Объекты обложения обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный Фонд и Фонд школьного образования при Министерстве финансов утверждены согласно приложению № 23 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

Сохранена действовавшая в 2008 году ставка обязательного отчисления в Пенсионный Фонд и ставка обязательного отчисления в Фонд школьного образования в размере по 1%.

XVI. Обязательные взносы и отчисления на социальное страхование

Сохранена ставка единого социального платежа в размере 24%, согласно приложению № 24 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года.

При этом сумма единого социального платежа распределяется в следующих размерах: Внебюджетный Пенсионный фонд – 23,6%; Государственный фонд содействия занятости – 0,2%; Совет Федерации профсоюзов – 0,2%.

Ставка обязательных страховых взносов граждан от их доходов в виде оплаты труда во внебюджетный Пенсионный фонд на 2009 год установлена в размере 3,5%, против действовавшей в 2008 году в размере 2,5%.

XVII. Отдельные вопросы налогообложения

Постановлением Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года освобождены сроком на 5 лет от налогообложения доходы в виде дивидендов физических лиц, получаемых от учреждаемых ими микрофирм и малых предприятий; юридических лиц в части средств, направляемых на капитализацию, инвестиции, расчеты за ранее полученные кредиты.

Порядок применения указанных льгот устанавливается Министерством финансов, Министерством экономики и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и доводится отдельно.

Постановлением Президента Республики Узбекистан № ПП-1024 от 29 декабря 2008 года установлено, что:

• поступления от единого налогового платежа распределяются между Государственным бюджетом, Республиканским дорожным фондом, внебюджетным Пенсионным фондом и внебюджетным Фондом школьного образования в размерах, определяемых Министерством финансов Республики Узбекистан;

• доходы Республики Узбекистан от реализации продукции в рамках соглашений о разделе продукции с инвесторами перечисляются в Государственный бюджет;

• хозяйствующим субъектам предоставляется право, в порядке исключения, начислять в 2009-2010 гг. амортизационные отчисления ниже установленных норм, а в случаях снижения мировых цен на выпускаемую ими продукцию ниже себестоимости – вплоть до приостановки начисления амортизации по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан сроком до 6 месяцев;

• для предприятий, экспортирующих товары собственного производства за свободно конвертируемую валюту по ценам ниже себестоимости, выручка от реализации для целей налогообложения определяется исходя из фактической цены реализации экспортных товаров.

Для обеспечения полноты поступлений единого социального платежа установлен с 1 января 2009 года порядок, при котором исчисление и уплата единого социального платежа осуществляется в размере 24% от фонда оплаты труда, но не менее одной минимальной заработной платы на каждого работника для всех хозяйствующих субъектов (за исключением фермерских хозяйств); 50% от минимальной заработной платы на каждого работника для фермерских хозяйств.

При этом, предоставлено право органам государственной налоговой службы при несоблюдении установленного порядка доначислять единый социальный платеж исходя из установленных размеров с взиманием доначисленной суммы за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

Введен с 1 января 2009 года порядок, в соответствии с которым ранее приватизированные предприятия – плательщики единого налогового платежа, у которых объем реализации товаров (работ, услуг) за последние два квартала при отсутствии объективных причин составил менее десятикратного размера расчетной суммы налога на имущество и земельного налога, определяемой налоговыми органами в установленном порядке, переходят по уведомлению налогового органа на общеустановленный режим налогообложения.

Распространен действующий порядок обязательной продажи 50% валютной выручки на все предприятия, осуществляющие экспорт и транзит газа (за исключением инвесторов, осуществляющих деятельность в рамках соглашения о разделе продукции), с целевым первоочередным направлением получаемых средств на погашение задолженности по платежам в бюджет, государственные целевые фонды и внебюджетный Фонд школьного образования.

В 2009 году для применения штрафа в виде 100% от суммы непоступивших валютных средств, к юридическим лицам-резидентам, допустившим задержку поступления валютной выручки из-за рубежа после истечения установленного срока, продлен срок с 30 до 60 банковских дней (Абзац третий пункта 4 постановления Кабинета Министров от 29 июня 2000 года № 245 "О мерах по дальнейшему развитию и укреплению внебиржевого валютного рынка" (СП Республики Узбекистан, 2000 г., № 6, ст. 33)).

При централизованном порядке расчетов по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, безвозмездная передача имущества между предприятиями, входящими в систему ГАЖК "Узбекистон темир йуллари", не является объектом обложения налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость у принимающей и передающей стороны (абзац пятый пункта 4 постановления Кабинета Министров от 3 марта 2001 года № 108 "О совершенствовании организации управления Государственно-акционерной железнодорожной компании "Узбекистон темир йуллари").

Продлено до 1 января 2012 года действие льгот, установленных постановлением Президента Республики Узбекистан от 21 мая 2007 года № ПП-640 "О дополнительных мерах по ускорению развития сферы услуг и сервиса в Республике Узбекистан в период до 2010 года".

Продлено до 1 января 2012 года действие льгот в соответствии с постановлением Кабинета Министров от 27 января 2005 года № 38 "О мерах по привлечению инвестиций в текстильную отрасль республики".

Источник: Uzreport.com

Похожие новости
Утверждена инструкция о банковских счетах, открываемых в банках Республики Узбекистана

11.05.2009

Утверждена инструкция о банковских счетах, открываемых в банках Республики Узбекистана

Утвержден "План счетов бухгалтерского учета в кредитных союзах"

01.05.2009

Утвержден "План счетов бухгалтерского учета в кредитных союзах"

Положение "О порядке применения налоговых и таможенных льгот для предприятий,  специализирующихся на выпуске непродовольственных потребительских товаров"

29.04.2009

Положение "О порядке применения налоговых и таможенных льгот для предприятий, специализирующихся на выпуске непродовольственных потребительских товаров"



Система Orphus