Изменения ставок налогов и других обязательных платежей для юридических и физических лиц в 2010 году

Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан сообщает об основных изменениях ставок налогов и других обязательных платежей, а также по отдельным вопросам налогообложения в 2010 году в соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 22 декабря 2009 года № ПП-1245 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2010 год».

I. По налогу на прибыль юридических лиц

1. Ставки налога на прибыль юридических лиц утверждены согласно приложению № 7 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагается). 

Ставка налога на прибыль юридических лиц установлена в размере 9 процентов, против действовавшей в 2009 году ставки в размере 10 процентов.

Для коммерческих банков ставка сохранена на уровне 2009 года в размере 15 процентов.

Для предприятий сферы услуг по объему оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10 процентов от установленной ставки.

2. Для предприятий-экспортеров по налогу на прибыль сохранена действующая в 2009 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли  экспорта  товаров (работ, услуг, независимо  от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента РУз от 10 октября 1997 года № УП - 1871. При доле экспорта:

• от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30 процентов;
• от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50 процентов.

3. Для юридических лиц, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью ставка налога на прибыль установлена в размере 35 процентов от налогооблагаемой базы.

4. Ставка налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан, сохранена в размере 10 процентов.

II. По налогу на доходы физических лиц

Минимальная ставка налога на доходы физических лиц снижена на 1 процентный пункт, а средняя и максимальная ставки сохранены на уровне 2009 года.

Ставки налога на доходы физических лиц утверждены согласно приложению № 8 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря  2009 года в следующих размерах:

Примечания:

1. В целях исчисления суммы налога на доходы физических лиц размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма минимальных заработных плат за каждый месяц соответствующего периода с начала года).

2. Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная исходя из установленных ставок, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, исчисляемых в размере 1 процента от доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

III. По единому налоговому платежу

1. Ставки единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий утверждены согласно приложению № 9-1, для предприятий торговли и общественного питания согласно приложению № 9-2 и для отдельных категорий предприятий согласно приложению № 9-3 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагаются).

Ставка единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2-6 Приложения № 9-1, снижена на 1 процентный пункт и установлена на 2010 год в размере 7 процентов.

Для микрофирм и малых предприятий, занимающихся промышленным производством, ставка единого налогового платежа сохранена на уровне 2009 года в размере 7 процентов.

2. Сохранены льготные ставки для предприятий:

• у которых разработка и внедрение компьютерных программных продуктов составляют не менее 80 процентов от общего объема реализации товаров (работ, услуг) – в размере 5 процентов;
• сельского хозяйства по основной деятельности, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками единого земельного налога, – в размере 6 процентов.

3. Для малых предприятий (микрофирм) – экспортеров по единому налоговому платежу сохранена действующая в 2009 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента РУз от 10 октября 1997 года № УП - 1871. При доле экспорта:

• от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30 процентов;
• от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50 процентов.

4. Для микрофирм и малых предприятий, получающих доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, – ставка единого налогового платежа установлена в размере 30 процентов к налогооблагаемой базе.

5. Для микрофирм и малых предприятий:

• относящихся к заготовительным и снабженческо-сбытовым организациям, брокерских конторам (за исключением осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг), а также предприятиям, оказывающим посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, – ставка единого налогового платежа установлена в размере 33 процентов к налогооблагаемой базе;
• осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, – ставка единого налогового платежа установлена в размере 13 процентов к налогооблагаемой базе.

При этом для микрофирм и малых предприятий, указанных в данном пункте, налогооблагаемая база определяется в виде суммы вознаграждения (валового дохода).

6. Для предприятий общественного питания сохранена ставка единого налогового платежа в размере 10 процентов к налогооблагаемой базе, а для специализированных предприятий общественного питания, обслуживающих общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные профессиональные и высшие учебные заведения, – в размере 8 процентов к налогооблагаемой базе.

7. Для предприятий розничной торговли (за исключением розничных аптечных организаций), расположенных в:

• городах с численностью населения 100 тысяч и более человек, - ставка единого налогового платежа сохранена ставка в размере 4 процентов;
• других населенных пунктах, - ставка единого налогового платежа сохранена в размере 2 процентов;
• труднодоступных и горных районах, - ставка единого налогового платежа сохранена в размере 1 процента.
  

8. Для предприятий оптовой торговли (за исключением оптовых аптечных организаций) независимо от места расположения ставка единого налогового платежа сохранена в размере 5 процентов.
Для предприятий оптовой торговли (кроме оптовых аптечных организаций и специализированных оптовых баз-контор, входящих в систему Ассоциации предприятий оптовой торговли) вводится уплата авансовых платежей по единому налоговому платежу в размере 5% от суммы выручки, поступающей от каждой проведенной операции.

9. Ставка единого налогового платежа установлена для оптовых и розничных аптечных организаций, расположенных в:

• городах с численностью населения 100 тысяч и более человек, - в размере 3 процентов;
• других населенных пунктах, - в размере 2 процента;
• труднодоступных и горных районах, - в размере 1 процента.
  

10. Отнесение населенных пунктов к труднодоступным и горным районам определяется в соответствии с Инструкцией о порядке отнесения населенных пунктов к труднодоступным и горным районам (утверждена постановлением Министерства финансов № 101, Госкомземгеодезкадастра № 113 и Государственного налогового комитета № 2008-43 от 14 октября 2008 г. и зарегистрирована Министерством юстиции за № 1868 11 ноября 2008 г.).

11. Для предприятий сферы услуг, общественного питания, розничной торговли, включая розничные аптечные организации (кроме предприятий оптовой торговли и оптовых аптечных учреждений), по объему реализации товаров (оказанных услуг), оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10 процентов от установленной ставки.

12. Для предприятий, осуществляющих деятельность по организации лотерей (в рамках данного вида деятельности), ставка единого налогового платежа установлена в размере 33 процентов к налогооблагаемой базе.

13. Для нотариусов, занимающихся частной практикой, ставка единого налогового платежа установлена в размере 50 процентов к налогооблагаемой базе.

IV. По фиксированному налогу

Ставки фиксированного налога по отдельным видам предпринимательской деятельности юридических и физических лиц и ставки фиксированного налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей), утверждены согласно приложениям № 10 и № 11 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагаются).

С 1 января 2010 года установлено, что все юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию платных услуг по временному хранению автотранспортных средств, уплачивают по данному виду деятельности фиксированный налог.
При этом за право оказания платных услуг по временному хранению автотранспортных средств за юридическими лицами сохраняется уплата сбора с предельной ставкой до 8 минимальных размеров заработных плат за каждый месяц.

V. По налогу на добавленную стоимость
Ставка НДС сохраняется в размере 20 процентов.

VI. По акцизному налогу

Ставки акцизного налога на подакцизные товары, производимые в Республике Узбекистан и акцизного налога на подакцизные товары, завозимые на территорию Республики Узбекистан, утверждены согласно приложениям № 12-1 и № 12-2 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагаются).

Проиндексированы ставки акцизного налога:

• на алкогольную продукцию и сигареты с фильтром на 25 процентов,
• на сигареты без фильтра и папиросы - на 50 процентов.

Акцизный налог по маслу растительному и алкогольной продукции с 2010 года в полном объеме перечисляется в бюджет.

VII. По налогу за пользование водными ресурсами

Ставки налога за пользование водными ресурсами утверждены согласно приложению № 13 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагается).

Действовавшие в 2009 году ставки налога проиндексированы в 1,15 раза.

VIII. По налогу за пользование недрами

Ставки налога за пользование недрами утверждены согласно приложению № 14 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагается).

Ставки налога за пользование недрами по 31 объекту налогообложения увеличены на 0,1 - 3,1%. По 2 объектам налогообложения ставки налога за пользование недрами уменьшены на 0,3%.

Введены 3 объекта обложения (утилизированный природный газ, уран, вермикулит).
Исключен из налогообложения аглопорит.

С 1 января 2010 года установлены минимальные ставки на подписной бонус в размере от 100 до 10000 кратного минимального размера  заработной платы на право разведки и поиска полезных ископаемых.

Ставка бонуса коммерческого обнаружения установлена в размере 0,1% к налогооблагаемой базе.

Подписной бонус, а также бонус коммерческого обнаружения уплачиваются также по установленным ставкам недропользователями, получившими лицензию на право пользования участками недр для геологического изучения или добычи полезных ископаемых до 1 января 2010 года, при наличии обязательств по его уплате в Условиях пользования участками недр.

По уплате бонуса коммерческого обнаружения Министерством финансов может представляться рассрочка до 3-х лет в случае, если сумма бонуса превышает годовую сумму налога за пользование недрами.

IX. По налогу на сверхприбыль

Ставки налога на сверхприбыль на цемент, полиэтиленовые гранулы и газ природный снижены на 25 процентов, а на медь катодную  снижены на 10 процентов.

Введен налог на сверхприбыль на клинкер с цены свыше 80 000 сум за 1 тонну в размере 50%.

X. По налогу на имущество

Ставка налога на имущество юридических лиц в соответствии с приложением № 17 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года установлена в размере 3,5 процента (прилагается).

За неустановленное в нормативные сроки оборудование налог на имущество уплачивается по удвоенной ставке.

2. Для предприятий-экспортеров по налогу на имущество сохранена действующая в 2009 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации. При доле экспорта:

• от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30 процентов;
• от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50 процентов.

При этом к стоимости незавершенного строительства и оборудования, не введенного в действие в установленные (нормативные) сроки, пониженные ставки не применяются.

3. Ставка налога на имущество физических лиц в соответствии с приложением № 18 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года установлена в размере 0,5 процента к инвентаризационной стоимости имущества (прилагается).

При отсутствии инвентаризационной стоимости имущества, определенной органами по оценке имущества физических лиц, для взимания налога принимается условная стоимость в г. Ташкенте и областных центрах в размере 18 480,0 тыс. сум, а в других городах и сельской местности - в размере 8 030,0 тыс. сум.

При переводе физическими лицами объектов жилого фонда в категорию нежилого фонда или приобретения ими в собственность объектов нежилого фонда (здания, помещения в здании) налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.

XI. По земельному налогу

Ставки земельного налога, утверждены согласно приложению № 19 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагается).

Действовавшие в 2009 году ставки налога проиндексированы в 1,15 раза.

XII. По единому земельному налогу

Ставка единого земельного налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей утверждена в соответствии с приложением № 20 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагается).

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивающих единый земельный налог исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий, ставка единого земельного налога увеличена с 3,5 до 5 процентов от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.

При этом по землям, занятым под общественные постройки и дворы, оценка производится с применением коэффициента 2,0.

Рыбоводческие хозяйства, относящиеся в соответствии с установленными критериями к плательщикам единого земельного налога, уплачивают единый земельный налог, исходя из нормативной стоимости орошаемых земель в среднем по району.

XIII. По местным налогам и сборам, вводимым местными органами власти на местах

1. В соответствии с приложением № 21 к Постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагается), с 1 января 2010 года предельные ставки местных налогов и сборов установлены в следующих размерах:

2. Ставка налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры сохранена в размере 8% от чистой прибыли.

3. Налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива для транспортных средств и газа для транспортных средств увеличен с
120 сум до 145 сум за единицу измерения.

4. Сохранены ставки сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров (алкогольной продукцией и изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней).

XIV. Обязательные отчисления во внебюджетные фонды

Ставки и объекты обложения отчислений и сборов в Республиканский дорожный фонд, утверждены согласно приложениям № 22 и № 23 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагаются).

Объекты обложения обязательными отчислениями во внебюджетный Пенсионный фонд и Фонд школьного образования при Министерстве финансов утверждены согласно приложению № 24 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагается).

1. Ставки отчислений и сборов в Республиканский дорожный фонд сохранены на уровне 2009 года.

2. По обязательным отчислениям в Пенсионный Фонд от объема реализации товаров (работ, услуг) ставка увеличена с 1,0 до 1,5% .

3. По обязательному отчислению в Фонд школьного образования ставка снижена с 1 процента до 0,5 процента.

Для ГАК «Узбекэнерго» и ее предприятий, а также предприятий НХК «Узбекнефтегаз» отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд, в Республиканский дорожный фонд и Фонд школьного образования отчисления по электрической энергии и природному газу исчисляются от объема реализации продукции конечному потребителю, за вычетом НДС и акцизного налога.

Пункт 2 постановления Президента Республики Узбекистан от 08.06.2006г. № ПП-374, согласно которому был введен порядок, что республиканские специализированные оптовые базы-конторы и их территориальные (областные, межобластные и межрайонные) базы, входящие в систему Ассоциации предприятий оптовой торговли, производят отчисления в государственные целевые фонды и внебюджетный Фонд школьного образования при Министерстве финансов Республики Узбекистан от валового дохода по действующим ставкам для предприятий торговли, считается утратившим силу с 1 января 2010 года.

XV. Обязательные взносы и отчисления на социальное страхование

1. Увеличена ставка единого социального платежа с 24 до 25 процентов, согласно приложению № 25 к постановлению Президента Республики Узбекистан № ПП-1245 от 22 декабря 2009 года (прилагается).

При этом в 2010 году сохраняется порядок исчисления и уплаты хозяйствующими субъектами единого социального платежа с учетом его базового размера.

Единый социальный платеж распределяется в следующих размерах:

2. Ставка обязательных страховых взносов граждан от их доходов в виде оплаты труда во внебюджетный Пенсионный фонд на 2010 год установлена в размере 4 процентов, против действовавшей в 2009 году в размере 3,5 процента.

XVI. Отдельные вопросы налогообложения

1. Розничная торговля новыми импортными автомобилями осуществляется исключительно юридическими лицами – официальными дилерами предприятий – производителей.

2. Продлены до 1 января 2015 года льготы:

• для бюджетных организаций, предоставленные постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 03.09.1999 г. № 414 «О совершенствовании порядка финансирования бюджетных организаций»;

• для высших образовательных учреждений, предоставленные постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12.06.2001 г. № 250 «О приеме в высшие образовательные учреждения Республики Узбекистан в 2001-2002 учебном году».

3. Льготы, предусмотренные постановлением Президента Республики Узбекистан от 21.05.2007 г. № ПП-640 «О дополнительных мерах по ускорению развития сферы услуг и сервиса в Республике Узбекистан в период до 2010 года» с 1 января 2010 года распространены на организации налоговых консультантов являющихся малыми предприятиями и микрофирмами.

4. С 1 января 2010 года:

• перевод на общеустановленный режим налогообложения ранее приватизированных предприятий – плательщиков единого налогового платежа, специализирующихся на переработке сельскохозяйственной продукции, будет осуществляться при проведении мониторинга в течение четырех последующих друг за другом кварталов;

• льготы, предусмотренные пунктом 3 постановления Президента Республики Узбекистан от 29.01.2009 г. № ПП-1051 «О дополнительных мерах по стимулированию расширения подрядных работ по реконструкции и ремонту жилищного фонда на условиях «под ключ» распространяются на подрядные организации в части объемов работ, осуществляемых ими в рамках строительства индивидуального жилья на условиях «под ключ» по договорам, заключенным с инжиринговой компанией «Кишлок курилиш инвест»;

• в соответствии с дополнением, внесенным в пункт 2 постановления Президента Республики Узбекистан от 7 июля 2006 года № ПП-404 «О дополнительных мерах государственной поддержки институтов гражданского общества», от уплаты налога на доходы физических лиц освобождаются доходы, получаемые за чтение лекций, подготовку публикаций, информационно-аналитических материалов для Фонда региональной политики и Института по изучению гражданского общества лицами, указанными в данном пункте, а также штатными сотрудниками Фонда региональной политики и Института по изучению гражданского общества.

5. Льгота, предоставленная постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 26.03.2002 года № 98 «О мерах по реализации проекта «Совершенствование системы водоснабжения городов Гулистан, Джизак и Карши» с участием Азиатского банка развития», в части применения подрядчиками, в порядке исключения, нулевой ставки НДС на предъявляемые к оплате заказчику объемы выполненных работ продлевается до 1 января 2011 года.

6. Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, при постановке на учет в органах государственной налоговой службы представляют эскизы печати для их последующего утверждения, а также открывают депозитные счета до востребования в коммерческих банках Республики Узбекистан.

7. Льгота,  предоставленная  постановлением  Президента  Республики Узбекистан  от  14.12.2006 г.  № ПП-531  «О мерах по дальнейшему развитию производства  на  Самаркандском автомобильном  заводе и обновлению парка автотранспорта  республики», в части освобождения  покупателей автобусов и грузовых автомобилей производства ООО «Самаркандский автомобильный завод», включая лизинговую компанию «Узавтосаноат-Лизинг», от уплаты единовременного сбора в Республиканский дорожный фонд при первичной покупке продукции автозавода продлевается до 1 января 2014 года.

8. Запрещается продажа алкогольных напитков ниже установленной законодательством минимальной розничной цены.

За нарушение установленных правил розничной торговли алкогольной продукцией на юридических лиц налагается штраф от двухсот до трехсот минимальных размеров заработной платы с лишением права торговли алкогольной продукцией, а соответствующие работники этих юридических лиц привлекаются в установленном порядке к административной и уголовной ответственности.

Источник: Государственный налоговый комитет