Изменения ставок налогов и других обязательных платежей для юридических и физических лиц в 2011 году

Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан сообщает об основных изменениях ставок налогов и других обязательных платежей, а также по отдельным вопросам налогообложения в 2011 году в соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года №ПП-1449 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2011 год» и Законом Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года №ЗРУ-274 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2011 год».

I. По налогу на прибыль юридических лиц:

1. Ставки налога на прибыль юридических лиц утверждены согласно приложению № 7 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 (прилагается).

Ставка налога на прибыль юридических лиц сохранена на уровне 2010 года в размере 9 процентов.

Для коммерческих банков ставка также сохранена на уровне 2010 года в размере 15 процентов.

Для предприятий сферы услуг по объему оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10 процентов от установленной ставки.

2. Для предприятий-экспортеров по налогу на прибыль сохранена действующая в 2010 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации, за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября 1997 года № УП-1871. При доле экспорта:

• от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30 процентов;
  
• от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50 процентов.
  

3. Для юридических лиц, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, ставка налога на прибыль установлена в размере 35 процентов от налогооблагаемой базы.

4. Ставка налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан, сохранена в размере 10 процентов.

II. По налогу на доходы физических лиц:

Минимальная и средняя ставка налога на доходы физических лиц снижена на 1 процентный пункт, а максимальная ставка сохранена на уровне 2010 года.

Ставки налога на доходы физических лиц утверждены согласно приложению № 8 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 в следующих размерах:

В целях исчисления суммы налога на доходы физических лиц размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма минимальных заработных плат за каждый месяц соответствующего периода с начала года).

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная исходя из установленных ставок, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, исчисляемых в размере 1 процента от доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

III. По единому налоговому платежу:

1. Ставки единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий, утверждены согласно приложению № 9-1, для предприятий торговли и общественного питания согласно приложению № 9-2 и для отдельных категорий предприятий согласно приложению № 9-3 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 (прилагаются).

Ставка единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2-7 Приложения
№ 9-1, снижена на 1 процентный пункт и установлена на 2011 год в размере
6 процентов.

Для юридических лиц, оказывающих услуги по таможенному оформлению (таможенные брокеры) установлена ставка единого налогового платежа в размере
6 процентов.

2. Сохранена льготная ставка для предприятий, у которых разработка и внедрение компьютерных программных продуктов составляют не менее 80 процентов от общего объема реализации товаров (работ, услуг) – в размере 5 процентов.

3. Для малых предприятий (микрофирм) – экспортеров по единому налоговому платежу сохранена действующая в 2010 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации, за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября
1997 года № УП-1871. При доле экспорта:

• от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30 процентов;
• от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50 процентов.
  

4. Для микрофирм и малых предприятий, получающих доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, ставка единого налогового платежа установлена в размере 30 процентов к налогооблагаемой базе.

5. Для микрофирм и малых предприятий:
относящихся к заготовительным организациям, брокерским конторам (за исключением осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг),
а также предприятиям, оказывающим посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, ставка единого налогового платежа установлена в размере 33 процентов к налогооблагаемой базе;
осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг – ставка единого налогового платежа установлена в размере 13 процентов к налогооблагаемой базе.

При этом для микрофирм и малых предприятий, указанных в данном пункте налогооблагаемая база определяется в виде суммы вознаграждения (валового дохода).

6. С 1 января 2011 года микрофирмы и малые предприятия, специализирующиеся на предоставление в аренду стационарных точек для реализации продовольственных и непродовольственных товаров (у которых доходы от предоставления в аренду составляют более 60%) уплачивают единый налоговый платеж по ставке в размере 30 процентов.

7. Для предприятий общественного питания сохранена ставка единого налогового платежа в размере 10 процентов к налогооблагаемой базе, а для специализированных предприятий общественного питания, обслуживающих общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные профессиональные и высшие учебные заведения – в размере 8 процентов к налогооблагаемой базе.

8. Для предприятий розничной торговли (за исключением розничных аптечных организаций), расположенных в:

• городах с численностью населения 100 тысяч и более человек ставка единого налогового платежа сохранена в размере 4 процентов;
• других населенных пунктах ставка единого налогового платежа сохранена в размере 2 процентов;
• труднодоступных и горных районах ставка единого налогового платежа сохранена в размере 1 процента.
  

9. Для предприятий оптовой торговли (за исключением оптовых аптечных организаций) независимо от места расположения ставка единого налогового платежа сохранена в размере 5 процентов.

С 1 января 2011 года установлен порядок, в соответствии с которым деятельность снабженческо-сбытовых организаций по купле и продаже товаров относится к оптовой торговле и на них распространяются правовые нормы осуществления деятельности и налогообложения, предусмотренные для предприятий оптовой торговли.

Юридическим лицам, осуществляющим снабженческо-сбытовую деятельность, требуется получение лицензий на осуществление оптовой торговли до 1 апреля
2011 года.

Снабженческо-сбытовые организации, зарегистрированные до 1 января 2011 года, вправе осуществлять деятельность по купле и продаже товаров без лицензии на право оптовой торговли до 1 апреля 2011 года.

10. Ставка единого налогового платежа установлена для оптовых и розничных аптечных организаций, расположенных в:

• городах с численностью населения 100 тысяч и более человек в размере
  3 процентов;
• других населенных пунктах в размере 2 процента;
• труднодоступных и горных районах в размере 1 процента.
  

11. Отнесения населенных пунктов к труднодоступным и горным районам определяется в соответствии с Инструкцией о порядке отнесения населенных пунктов к труднодоступным и горным районам (Утверждена постановлением Министерства финансов № 101, Госкомземгеодезкадастра № 113 и Государственного налогового комитета № 2008-43 от 14 октября 2008 г. и зарегистрирована Министерством юстиции 11 ноября 2008г. № 1868).

12. Для предприятий общественного питания, розничной торговли, включая розничные аптечные организации (кроме предприятий оптовой торговли и оптовых аптечных учреждений), по объему реализации товаров (оказанных услуг), оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10 процентов от установленной ставки.

13. Для предприятий, осуществляющих деятельность по организации лотерей
(в рамках данного вида деятельности), ставка единого налогового платежа установлена в размере 33 процентов к налогооблагаемой базе.

14. С 1 июля 2011 года для плательщиков единого налогового платежа будет введен порядок, согласно которому единый налоговый платеж будет уплачиваться по установленным ставкам, но не ниже минимального размера 3-кратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой ими площади.

При этом к минимальному размеру единого налогового платежа могут устанавливаться понижающие коэффициенты в зависимости от месторасположения и видов осуществляемой деятельности субъектов предпринимательства.

IV. По фиксированному налогу:

Ставки фиксированного налога по отдельным видам предпринимательской деятельности юридических и физических лиц и ставки фиксированного налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей), утверждены согласно приложениям № 10 и № 11 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 (прилагаются).

V. По налогу на добавленную стоимость:

Ставка НДС сохраняется в размере 20 процентов.

VI. По акцизному налогу:

Ставки акцизного налога на подакцизные товары, производимые в Республике Узбекистан и акцизного налога на подакцизные товары, завозимые на территорию Республики Узбекистан, утверждены согласно приложениям № 12-1 и № 12-2 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года
№ ПП-1449 (прилагаются).

Проиндексированы ставки акцизного налога на алкогольную продукцию и пиво на 22 процента, на вина – на 15 процентов и сигареты с фильтром на 25 процентов, на сигареты без фильтра и папиросы на 50 процентов.

VII. По налогу за пользование водными ресурсами:
Ставки налога за пользование водными ресурсами, утверждены согласно приложению № 13 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 (прилагается).

Действовавшие в 2010 году ставки налога проиндексированы в 1,2 раза.

VIII. По налогам и специальным платежам для недропользователей:

а) по налогу за пользование недрами:
Ставки налога за пользование недрами, утверждены согласно приложению № 14 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 (прилагается).

Ставки налога за пользование недрами сохранены на уровне ставок, действовавших в 2010 году.

б) по бонусам: На 2011 год сохранены:

• минимальные ставки подписного бонуса в размере от 100 до 10 000 кратного размера к минимальной заработной плате за право осуществления деятельности по поиску и разведке полезных ископаемых;
• ставка бонуса коммерческого обнаружения в размере 0,1% к налогооблагаемой базе.

в) по налогу на сверхприбыль:

Ставки налога на сверхприбыль по меди катодной, природному газу, полиэтиленовым гранулам, цементу (кроме белого цемента и цемента, произведенного на альтернативном топливе – угле) и клинкеру сохранены на уровне 2010 года.

IX. По налогу на имущество:

1. Ставка налога на имущество юридических лиц в соответствии с приложением № 17 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года
№ ПП-1449 установлена в размере 3,5 процентов (прилагается).

За неустановленные в нормативные сроки оборудование налог на имущество уплачивается по удвоенной ставке.

2. Для предприятий-экспортеров по налогу на имущество сохранена действующая в 2010 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации, за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября 1997 года № УП-1871. При доле экспорта:

• от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30 процентов;
• от 30 и более процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 50 процентов.

При этом к стоимости незавершенного строительства и оборудования, не введенного в действие в установленные (нормативные) сроки, пониженные ставки не применяются.

3. Ставка налога на имущество физических лиц в соответствии с приложением № 18 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года
№ ПП-1449 установлена в размере 0,75 процентов (в 2010 году – 0,5%) к инвентаризационной стоимости имущества (прилагается).

С 1 января 2011 года введены отдельные ставки по налогу на имущество физических лиц на жилые дома и квартиры, расположенные в городах с общей площадью свыше 200 кв.м. до 500 кв.м. в размере 0,9 процентов и свыше 500 кв.м – в размере 1,13 процента.

При отсутствии инвентаризационной стоимости имущества, определенной органами по оценке имущества физических лиц, для взимания налога принимается условная стоимость в г. Ташкенте и областных центрах в размере 18 480,0 тыс. сум, а в других городах и сельской местности - в размере 8 030,0 тыс. сум.

При переводе физическими лицами объектов жилого фонда в категорию нежилого фонда или приобретения ими в собственность объектов нежилого фонда (здания, помещения в здании) налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.

X. По земельному налогу:

Ставки земельного налога, утверждены согласно приложению № 19 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года
№ ПП-1449 (прилагается).

Действовавшие в 2010 году ставки налога проиндексированы в 1,2 раза.

При этом, по сельскохозяйственным предприятиям, не перешедшим на уплату единого земельного налога ставка земельного налога, взимаемого за орошаемые сельскохозяйственные угодья, определяется исходя из базовой ставки земельного налога на орошаемые сельскохозяйственные угодья и поправочного коэффициента, учитывающего качественную характеристику земельного участка (балл-бонитета) по таблице № 1 в приложении № 19.

К ставкам, приведенным в таблицах 7 и 8 в приложении № 19 для применения коэффициентов расстояние до земельных участков определяется от административных границ городов и районных центров по автомобильным дорогам, а в случаях, когда земельный участок находится вблизи двух городов, принимается коэффициент, соответствующий более высокому функциональному назначению города.

XI. По единому земельному налогу:

Ставка единого земельного налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей утверждена в соответствии с приложением № 20 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 (прилагается).

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивающих единый земельный налог, исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий, ставка единого земельного налога увеличена с 5 до 6 процентов от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.

При этом по землям, занятым под общественные постройки и дворы, оценка производится с применением коэффициента 2,0.

Рыбоводческие хозяйства, относящиеся в соответствии с установленными критериями к плательщикам единого земельного налога, уплачивают единый земельный налог, исходя из нормативной стоимости орошаемых земель в среднем по району.

XII. По местным налогам и сборам, вводимым местными органами власти на местах:

В соответствии с приложением № 21 к Постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 (прилагается), с 1 января 2011 года предельные ставки местных налогов и сборов установлены в следующих размерах:

1. Ставка налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры сохранена в размере 8% от чистой прибыли.

2. Налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива для транспортных средств и сжатого газа для транспортных средств увеличен с 145 сум до 175 сум за единицу измерения, а на потребление сжиженного газа ставка установлена в размере 175 сум за 1 куб.метр (в 2010 г. – ставка на газ была 145 сум за 1 кг).

3. Сохранены ставки сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров (алкогольной продукцией и изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней).

4. Сбор за право оказания платных услуг по временному хранению автотранспортных средств сохранен в размере, установленного в 2010 году.

XIII. Обязательные отчисления во внебюджетные фонды:

Ставки и объекты обложения отчислений и сборов в Республиканский дорожный фонд, утверждены согласно приложениям № 22 и № 23 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 (прилагаются).

Объекты обложения обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный Фонд и Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных учреждений при Министерстве финансов утверждены согласно приложению № 24 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 (прилагается).

1. Ставки обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд для некоторых плательщиков снижены с 1,5 % до 1,4 %.

2. По обязательным отчислениям в Пенсионный Фонд от объема реализации товаров (работ, услуг) ставка увеличена с 1,5 до 1,6% .

3. С 1 января 2011 года образован внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных учреждений при Министерстве финансов Республики Узбекистан. Фонд школьного образования при Министерстве финансов Республики Узбекистан упразднен.

Ставка обязательного отчисления в Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных учреждений установлена на 2011 год в размере
0,5 процентов.

XIV. Обязательные взносы и отчисления на социальное страхование:

1.      Ставка единого социального платежа сохранена на уровне 25 процентов, согласно приложению № 25 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 (прилагается).

2.      При этом сумма единого социального платежа распределяется в следующих размерах:

Фонд оплаты труда инвалидов, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях, облагается единым социальным платежом по ставке 4,7 процентов.

Для ассоциации “SOS – Детские деревни Узбекистана” ставка единого социального платежа установлена в размере 7 процентов от фонда уплаты труда, с целевым направлением высвобождаемых средств на расширение благотворительной деятельности для детей-сирот, укрепление и развитие материальной базы “SOS - Детские деревни” и связанных с ними проектов.

2. Ставка обязательных страховых взносов граждан от их доходов в виде оплаты труда во внебюджетный Пенсионный фонд на 2011 год установлена в размере 4,5 процента, против действовавшей в 2010 году в размере 4 процентов.

XV. Отдельные вопросы налогообложения:

1. Для стимулирования своевременной замены устаревшего оборудования установлено, что с 1 января 2011 года хозяйствующие субъекты (за исключением микрофирм и малых предприятий) облагаются платой за эксплуатацию полностью изношенного оборудования, по которому истек срок полезной службы, в размере 0,25% от его первоначальной (восстановительной) стоимости.

2. С 1 января 2011 года для предприятий сферы розничной торговли, общественного питания и строительства устанавливаются минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда, утверждаемые Министерством труда и социальной защиты населения Республики Узбекистан по согласованию с Министерством экономики и Министерством финансов.

Вместе с этим, органам государственной налоговой службы предоставлено  право при выявлении фактов несоблюдения работодателями установленных нормативов доначислять единый социальный платеж, страховые взносы граждан и налог на доходы физических лиц, исходя из установленных минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда.

3. До 1 января 2012 года продлен порядок, в соответствии с которым выплата пособий по беременности и родам, работающим женщинам осуществляется за счет работодателей.

4. Реализация хлопкового волокна урожая 2010 года должна  производиться с начислением НДС по нулевой ставке и счета-фактуры должны выписываться в установленном порядке с нулевой ставкой.

5. Для специализированных управляющих - сервисных организаций товариществ частных собственников жилья при оказании ими услуг по обслуживанию и ремонту жилищного фонда срок действия льгот, установленных постановлением Президента Республики Узбекистан от 25 июля 2006 года № ПП-425 «О мерах по завершению капитального ремонта мест общего пользования и инженерных коммуникаций многоквартирных жилых домов, построенных до 1991 года» продлен до 1 января 2014 года.

6. С 1 января 2011 года распространена льгота по налогу на имущество, ранее предоставленная ТГП Узбекского агентства «Узкоммунхизмат», предусмотренная пунктом 7 постановления Президента Республики Узбекистан от 8 августа 2006 года № ПП-438 на межрегиональные унитарные предприятия АК «Узтрансгаз».

7. С 1 января 2011 года выплата компенсации за использование личного автомобиля работников для служебных поездок производится не от марки автомобиля, а в зависимости от количества лошадиных сил двигателя автомобиля в следующих размерах:

8. Согласно внесенным изменениям и дополнениям в Налоговый кодекс Республики Узбекистан в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ЗРУ-274 с 1 января 2011 года:

• от налога на прибыль юридических лиц освобождается прибыль, полученная от реализации (ликвидации) полностью амортизированных основных средств;
• оборот по реализации драгоценных металлов уполномоченному государственному органу по хранению и на экспорт подлежит обложению НДС по ставке 20 процентов;
• оборот по реализации санаторно-курортных, оздоровительных, туристско-экскурсионных услуг освобождается от НДС независимо от того, оказываются они юридическими лицами или структурными подразделениями юридических лиц;
• оборот по реализации услуг по сдаче в аренду государственного имущества освобождается от НДС;
• не начисляется единый социальный платеж и страховые взносы на доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств, предоставленных грантов:
  

1.      государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями;

2.      международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Узбекистан;

3.      в рамках международных договоров Республики Узбекистан.
при исчислении единого налогового платежа налогооблагаемая база уменьшается на доходы от реализации (ликвидации) полностью амортизированных основных средств.

Источник: Государственный налоговый комитет РУз.